发放贷款及垫款科目 (严禁票据到期，通过发放贷款掩盖票据风险)

【切记】银行不得发放贷款去解付出现兑付风险的银行承兑汇票。

【政策依据】

《关于加强票据业务监管 促进票据市场健康发展的通知》（银发126号）

（四）不得掩盖信用风险。银行不得利用贴现资金借新还旧，调节信贷质量指标；不得发放贷款偿还银行承兑汇票垫款，掩盖不良资产。

【点评】

银行为借款人办理银行承兑汇票，在到期后，借款人无力兑付银行承兑汇票，银行当日 发放贷款用于兑付银行承兑汇票。或采取假受托支付方式，信贷资金绕道后，再次回流借款人兑付银行承兑汇票。

银行承兑汇票一旦出现不良，就应该计入垫款科目，通过正常的催收等方式进行化解，而不是通过新发放贷款兑付银行承兑票，掩盖银行承兑汇票本身的不良。新发放贷款兑付银行承兑汇票，容易被企业利用，恶意故意对贷款拖期。

最终掩盖方式将使得整个银行信贷资产质量出现失真，使监管对整个社会企业 的信用状况失去真实的判断。